Um único stock na UE para compradores B2B e B2C

Mercadorias em livre prática na UE podem servir uma palete para um distribuidor e uma encomenda para um consumidor a partir do mesmo stock. Fisicamente, é um único stock. Para efeitos de IVA, são dois tratamentos. O balcão único (OSS), um regime facultativo, abrange as vendas à distância de empresa para consumidor dentro da UE e não abrange as entregas de empresa para empresa.

Imagine que uma marca de cuidados pessoais expede há um ano as encomendas da sua própria loja a partir de uma base europeia quando um comprador regional pede uma palete. A linha grossista abre, as encomendas dos consumidores continuam, e ambas são preparadas a partir das mesmas estantes. O responsável financeiro pergunta então se isto é um armazém ou dois, e se o imposto segue as mercadorias ou o cliente.

Uma só reserva, fisicamente

Nada no armazém depende de quem é o comprador. Uma unidade é uma unidade, guardada numa só linha de stock, e é a lista de preparação que decide se sai como uma encomenda única para um consumidor em Lyon ou como quarenta caixas numa palete para um distribuidor em Milão. A diferença está no percurso de preparação e na documentação, não no inventário.

Isso funciona por causa do estatuto aduaneiro da mercadoria e não por causa das estantes. A livre prática, nas palavras da própria Comissão, “refere-se ao estatuto das mercadorias que foram introduzidas no território aduaneiro da UE e que podem, por isso, circular livremente nesse território da mesma forma que as mercadorias fabricadas na UE”. Assim que uma unidade tem esse estatuto é, para efeitos comerciais, uma mercadoria europeia. Pode seguir para um consumidor ou para uma empresa sem uma segunda fronteira.

A forma operacional disso está explicada na nota de operador sobre uma só reserva de stock a servir B2C e B2B: um inventário, todos os canais, preparado e embalado segundo a especificação da própria marca para cada canal.

Dois tratamentos, fiscalmente

É na declaração de IVA que os dois compradores se separam. Uma encomenda de consumidor expedida a partir de stock num Estado-Membro para um comprador noutro é uma venda à distância intracomunitária. O balcão único (OSS) existe para isso, e é facultativo: um vendedor que adira regista-se uma vez, cobra a taxa do país do próprio cliente e entrega uma única declaração, em vez de se registar para efeitos de IVA em cada Estado-Membro onde vivem os seus consumidores.

Uma encomenda de distribuidor não é uma venda à distância. É uma entrega a um sujeito passivo, e fica sujeita às regras normais de IVA dos países envolvidos. A partir de stock em Portugal para uma empresa registada para efeitos de IVA noutro país da UE, isso significa normalmente uma transmissão intracomunitária isenta, declarada em Portugal, com o comprador a autoliquidar o IVA no seu país; as condições estão em vendas B2B à taxa zero a partir de stock em Portugal. As páginas da Comissão sobre o regime da União enumeram o que pode ser declarado através do OSS: vendas à distância intracomunitárias de bens e prestações de serviços a pessoas que não sejam sujeitos passivos. Os compradores empresariais não aparecem nessa lista.

Assim, duas caixas da mesma linha, vendidas na mesma tarde, geram duas obrigações declarativas diferentes. Ninguém inventou essa complicação. É o que o regime foi desenhado para fazer.

Onde o OSS para

OSS, IOSS, e o que não cobrem explica o limite, incluindo porque as transferências do seu próprio stock entre Estados-Membros ficam fora do regime.

O lado dos registos, e que vendas pertencem a que declaração, está tratado em IVA OSS.

O que a separação faz às devoluções

Uma devolução de consumidor e uma devolução de distribuidor chegam à mesma morada e são tratadas de forma diferente. A devolução de consumidor é uma unidade única que regressa a uma morada europeia local, é verificada e é reposta na mesma linha de stock para o canal que dela precisar a seguir. A devolução de distribuidor é uma quantidade negociada, normalmente com nota de crédito associada, e chega ao mesmo armazém.

Um único stock absorve as duas, porque a unidade devolvida já está em livre prática e voltar a entrar em stock é um movimento de armazém e não um ato aduaneiro. Dois stocks obrigariam a uma decisão que ninguém quer tomar no cais de receção: a que inventário pertence agora esta unidade.

Um stock em entreposto funciona da mesma forma?

Não. Tudo o que foi dito acima descreve mercadorias em livre prática, que é a via habitual. Manter stock em entreposto convém a mercadorias de maior valor que se movimentam em volumes mais pequenos, e é um estado diferente.

Ao abrigo do regime de entreposto aduaneiro previsto no artigo 240.º do Código Aduaneiro da União, Regulamento (UE) n.º 952/2013, as mercadorias não UE ficam sob fiscalização aduaneira e, nas palavras da Comissão, “enquanto as mercadorias não UE permanecerem armazenadas, não estarão sujeitas a direitos de importação nem a outros encargos.” Antes de poderem ser consumidas na UE, “têm de ser retiradas do entreposto e introduzidas em livre prática. Nessa fase, o direito de importação e quaisquer outros impostos conexos (por exemplo, IVA ou impostos especiais de consumo) tornam-se imediatamente exigíveis.”

Isto é diferimento, nunca isenção. Um stock em entreposto pode continuar a alimentar os dois tipos de comprador, mas as mercadorias saem do entreposto em introduções, cada uma com a sua declaração e o seu facto gerador, ao ritmo das vendas, quer saiam como encomenda quer como palete. O regime está descrito na página do entreposto aduaneiro .

Como isto funciona na EFC

Na base da EFC em Portugal, a equipa que recebe uma chegada gere a linha de fulfillment para encomendas de consumidores e expedições grossistas por igual, pelo que há uma única posição de stock a reconciliar, não duas. O estatuto aduaneiro de cada encomenda, stock já introduzido ou introdução a partir do entreposto, é tratado no mesmo balcão que a prepara.

O lado grossista, a montagem de paletes, as janelas de entrega e os documentos que um comprador profissional espera, está em encomendas empresariais. Os registos de IVA e a declaração OSS estão em IVA OSS. Quando se pretende construir uma linha grossista de forma deliberada, em vez de esperar que um comprador ligue, isso é desenvolvimento de negócio.

O que uma só reserva não resolve

Não funde os dois tratamentos de IVA. Um único stock é uma resposta de inventário, não uma resposta fiscal, e uma marca que vende aos dois tipos de comprador tem os dois conjuntos de obrigações enquanto vender a ambos: as vendas a consumidores declaradas através do OSS ou de um registo em cada país de consumo, e os registos de que as vendas a empresas precisam.

Não decide a sua política de canal. O preço, a exclusividade e a aceitação, por um distribuidor, de que também venda diretamente são questões comerciais que um armazém não pode resolver.

E nada disto é aconselhamento em IVA. Descreve como a Comissão delimita os regimes e onde fica a linha operacional. O que uma marca concreta regista, e onde, é matéria para o seu consultor fiscal e o seu representante fiscal.

As condições para faturar a um distribuidor noutro país da UE sem IVA português, e o que as faz falhar, estão em vendas B2B à taxa zero a partir de stock em Portugal.

Fontes

Indicador	Valor	Fonte
Livre prática, definição	mercadorias “introduzidas no território aduaneiro da UE e que podem, por isso, circular livremente nesse território da mesma forma que as mercadorias fabricadas na UE”	Comissão Europeia, Fiscalidade e União Aduaneira, Livre prática, 2026
Regime da União do OSS, operações declaráveis	vendas à distância intracomunitárias de bens e prestações de serviços a pessoas que não sejam sujeitos passivos	Comissão Europeia, Balcão Único do IVA, Declarar e pagar, 2026
Entreposto aduaneiro, encargos durante a armazenagem	”enquanto as mercadorias não-UE permanecerem armazenadas, não estarão sujeitas a direitos de importação nem a outros encargos”	Comissão Europeia, Fiscalidade e União Aduaneira, Armazenagem, 2026
Entreposto aduaneiro, quando os encargos se tornam devidos	as mercadorias “devem ser retiradas do entreposto e introduzidas em livre prática. Nessa altura, o direito de importação e quaisquer outros impostos conexos (por exemplo, IVA ou impostos especiais de consumo) tornam-se imediatamente devidos”	Comissão Europeia, Armazenagem, 2026
Base legal, regime de entreposto aduaneiro	Artigo 240.º, Código Aduaneiro da União	Regulamento (UE) n.º 952/2013, EUR-Lex