ACESSO AO MERCADO / REPRESENTAÇÃO FISCAL
Como é que uma empresa não residente opera legalmente dentro da UE?
Ao abrigo das regras de IVA da UE, uma empresa não residente frequentemente precisa de um representante fiscal para cumprir as suas obrigações de IVA dentro de um Estado-Membro. A EFC trata disto como representação fiscal prestada dentro da sua operação. Uma marca de fora da UE pode então operar legalmente em todo o mercado único sem entidade europeia própria.
O MECANISMO
Uma presença legal para efeitos de IVA, dentro de uma única operação.
A representação fiscal dá a uma empresa não residente uma presença reconhecida para efeitos de IVA dentro da UE. É o que permite a uma marca sem entidade europeia registar-se, contabilizar o IVA e comercializar em todo o mercado único de forma conforme.
A EFC presta a representação fiscal como uma função da mesma operação que importa, armazena e expede o stock. A posição legal da marca para efeitos de IVA é então parte da base operacional.
A representação fiscal funciona a par da função de Importer of Record e do IVA OSS. A representação dá à marca a sua posição, e o Importer of Record assegura a importação. O OSS cobre o IVA das vendas à distância a consumidores nos 27 Estados-Membros.
Um contentor pode chegar a um porto espanhol enquanto o stock é mantido em Portugal. A via escolhida no porto determina então onde são pagos os direitos e como o IVA é apurado em Portugal. O stock pode ser revendido a compradores empresariais registados para efeitos de IVA noutros Estados-Membros. Nesse caso, a importação pode ser estruturada sem pagamento de IVA na importação em Portugal. A EFC estrutura esse caso um a um, apenas para vendas entre empresas; contacte a EFC sobre um fluxo concreto.
Introdução em livre prática e IVA na importação
Do porto à declaração de IVA
A maior parte do stock entra na UE sendo introduzido em livre prática no porto e seguindo depois para o armazém. Se o importador reunir as condições, o IVA na importação é contabilizado na declaração de IVA em vez de ser pago de imediato na fronteira. O IVA continua lá; só é contabilizado de outra forma.
- 01
Chegada
A declaração aduaneira identifica o importador e para onde segue a mercadoria.
- 02
Introdução
A mercadoria é introduzida em livre prática e passa a ser mercadoria da União.
- 03
Stock
Segue para o armazém e pode ser vendida em qualquer canal da UE.
- 04
Declaração de IVA
Se o importador reunir as condições, o IVA na importação é contabilizado na declaração. Se pode ser deduzido depende do importador e da venda.
O benefício é a tesouraria. Se o importador reunir as condições, não se paga IVA na importação de imediato na fronteira para o recuperar meses depois. O tratamento exato depende do importador, dos seus registos e da venda.
A POSIÇÃO
Uma presença reconhecida, mantida em segurança dentro da União.
A representação fiscal é a própria condição: uma presença reconhecida para efeitos de IVA dentro da UE, assegurada dentro da mesma operação que importa e expede o stock.
O LIMITE
Precisos quanto à função.
O que é
- A função de representação fiscal assumida dentro da operação, para que uma marca não residente possa cumprir as suas obrigações de IVA na UE e operar legalmente.
O que não é
- Não é consultoria fiscal nem planeamento fiscal personalizado.
- Não é MDR, CE, nem certificação de dispositivo.
- Não é um fornecedor separado contratado à parte.
- A credencial de Responsible Person do GPSR é uma função distinta, exclusiva para produtos de consumo.
NUMA FRASE
A EFC presta a representação fiscal como uma função da sua operação. Uma marca não residente pode então cumprir as suas obrigações de IVA na UE e operar legalmente dentro do mercado único.
A obrigação decorre das regras de IVA da UE, estabelecidas na Diretiva IVA (Diretiva 2006/112/CE).
Perguntas
Perguntas frequentes
A representação fiscal é o mesmo que consultoria fiscal?
Não. A EFC presta a representação fiscal como uma função da operação, não como consultoria fiscal ou planeamento fiscal personalizado. A função consiste em dar a uma marca não residente a posição legal de que necessita para efeitos de IVA dentro da UE. É assumida dentro da mesma operação que importa e expede o stock.
O representante fiscal é solidariamente responsável pelo IVA da marca?
Sim, em Portugal. Nos termos do artigo 30.º do Código do IVA, o representante fiscal de uma empresa estabelecida fora da UE é devedor do IVA. Isso aplica-se às operações realizadas pela empresa representada, e a empresa continua solidáriamente responsável com ele (artigo 30.º, n.º 3 e 5). É por isso que a função é uma função formal e não consultoria pontual. A EFC presta a função de representação fiscal dentro da operação que também importa e expede o stock, mantida distinta da consultoria fiscal.
Em que país da UE se situa a representação fiscal?
A posição de representação fiscal é estabelecida no Estado-Membro onde as mercadorias são importadas e armazenadas. Na operação EFC é Portugal, a base a partir da qual o stock é desalfandegado e expedido. A partir desse estatuto, as vendas transfronteiriças da marca a consumidores noutros Estados-Membros são declaradas através do OSS, em vez de um registo em cada país. A representação ancora a presença de IVA da marca no ponto de importação; o OSS estende o alcance.
A marca ainda tem de se registar para efeitos de IVA por si própria?
A marca precisa de uma posição de IVA dentro da UE. A representação fiscal é a função que a proporciona a uma empresa não residente sem entidade europeia própria. A EFC assume essa função dentro da operação que importa e expede o stock. A marca não fica encarregada de estabelecer e gerir sozinha um registo separado no país. Os registos exatos são organizados como parte do contrato, e não devolvidos à marca como tarefa própria.
Opere legalmente dentro da UE como uma única operação.
Veja como o OSS cobre o IVA nas vendas a consumidores nos 27, ou como funciona o entreposto.
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