ACCESO AL MERCADO / REPRESENTACIÓN FISCAL
¿Cómo opera legalmente una empresa no residente dentro de la UE?
En virtud de las normas de IVA de la UE, una empresa no residente a menudo necesita un representante fiscal para cumplir sus obligaciones de IVA dentro de un Estado miembro. EFC gestiona esto como representación fiscal prestada dentro de su operación. Una marca de fuera de la UE puede entonces operar legalmente en todo el mercado único sin entidad europea propia.
EL MECANISMO
Una presencia legal a efectos de IVA, dentro de una sola operación.
La representación fiscal otorga a una empresa no residente una presencia reconocida a efectos de IVA dentro de la UE. Es lo que permite a una marca sin entidad europea registrarse, contabilizar el IVA y comerciar en todo el mercado único de forma conforme.
EFC presta la representación fiscal como una función de la misma operación que importa, almacena y envía el stock. La posición legal de la marca a efectos de IVA forma entonces parte de la base operativa.
La representación fiscal funciona junto con la función de Importer of Record y el IVA OSS. La representación da a la marca su condición, y el Importer of Record asume la importación. El OSS cubre el IVA de las ventas a distancia a consumidores en los 27 Estados miembros.
Un contenedor puede llegar a un puerto español mientras el stock se mantiene en Portugal. La vía elegida en el puerto decide entonces dónde se pagan los derechos y cómo se contabiliza el IVA en Portugal. El stock puede revenderse a compradores empresariales registrados a efectos del IVA en otros Estados miembros. En ese caso, la importación puede plantearse de modo que no se pague IVA de importación en Portugal. EFC estructura ese supuesto caso por caso, solo para ventas entre empresas; hable con EFC sobre un flujo concreto.
Despacho a libre práctica e IVA de importación
Del puerto a la declaración de IVA
La mayor parte de las existencias entra en la UE despachándose a libre práctica en el puerto y siguiendo después hacia el almacén. Si el importador cumple los requisitos, el IVA de importación se contabiliza en la declaración de IVA en lugar de pagarse de inmediato en la frontera. El IVA sigue ahí; solo se contabiliza de otra forma.
- 01
Llegada
La declaración aduanera identifica al importador y a dónde va después la mercancía.
- 02
Despacho
La mercancía se despacha a libre práctica y pasa a ser mercancía de la Unión.
- 03
Existencias
Sigue hacia el almacén y puede venderse en cualquier canal de la UE.
- 04
Declaración de IVA
Si el importador cumple los requisitos, el IVA de importación se contabiliza en la declaración. Si se puede deducir depende del importador y de la venta.
El beneficio es la tesorería. Si el importador cumple los requisitos, no se paga IVA de importación de inmediato en la frontera para recuperarlo meses después. El tratamiento exacto depende del importador, de sus registros y de la venta.
LA POSICIÓN
Una presencia reconocida, mantenida de forma segura dentro de la Unión.
La representación fiscal es la condición en sí: una presencia reconocida a efectos de IVA dentro de la UE, prestada dentro de la misma operación que importa y envía las existencias.
EL LÍMITE
Precisos en cuanto a la función.
Qué es
- La función de representación fiscal asumida dentro de la operación, para que una marca no residente pueda cumplir sus obligaciones de IVA en la UE y operar legalmente.
Qué no es
- No es asesoría fiscal ni planificación fiscal personalizada.
- No es MDR, CE, ni certificación de dispositivo.
- No es un proveedor independiente contratado por separado.
- La credencial de Responsible Person del GPSR es una función distinta, exclusiva para productos de consumo.
EN UNA FRASE
EFC presta la representación fiscal como una función de su operación. Una marca no residente puede entonces cumplir sus obligaciones de IVA en la UE y operar legalmente dentro del mercado único.
La obligación surge en virtud de las normas de IVA de la UE, establecidas en la Directiva del IVA (Directiva 2006/112/CE).
Preguntas
Preguntas frecuentes
¿La representación fiscal es lo mismo que la asesoría fiscal?
No. EFC presta la representación fiscal como una función de la operación, no como asesoría fiscal o planificación fiscal personalizada. La función otorga a una marca no residente la posición legal que necesita a efectos de IVA dentro de la UE. Se asume dentro de la misma operación que importa y envía el stock.
¿El representante fiscal es solidariamente responsable del IVA de la marca?
Sí, en Portugal. Conforme al artículo 30.º del Código do IVA, el representante fiscal de una empresa establecida fuera de la UE es deudor del IVA. Esto se aplica a las operaciones realizadas por la empresa representada, y la empresa sigue siendo responsable solidaria con él (artículo 30.º, n.º 3 y 5). Por eso la función es una función formal y no asesoría puntual. EFC presta la función de representación fiscal dentro de la operación que también importa y envía el stock, y se mantiene distinta de la asesoría fiscal.
¿En qué país de la UE se sitúa la representación fiscal?
La posición de representación fiscal se establece en el Estado miembro donde las mercancías se importan y almacenan. En la operación EFC esa es Portugal, la base desde la cual el stock se despacha y se envía. A partir de esa posición, las ventas transfronterizas de la marca a consumidores de otros Estados miembros se declaran mediante el OSS, en lugar de un registro en cada país. La representación ancla la presencia de IVA de la marca en el punto de importación; el OSS extiende el alcance.
¿La marca todavía tiene que registrarse para el IVA por sí misma?
La marca necesita una posición de IVA dentro de la UE. La representación fiscal es la función que la proporciona a una empresa no residente sin entidad europea propia. EFC asume esa función dentro de la operación que importa y envía el stock. La marca no queda a cargo de establecer y gestionar sola un registro independiente en el país. Los registros exactos se organizan como parte del contrato, y no se devuelven a la marca como tarea propia.
Opere legalmente dentro de la UE como una sola operación.
Vea cómo la OSS cubre el IVA de las ventas a consumidores en los 27, o cómo funciona la vía del depósito aduanero.
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