ACCESO AL MERCADO / IVA OSS
¿Cómo gestiona una marca el IVA en los 27 Estados miembros de la UE?
En virtud del régimen One-Stop-Shop de la UE, un único registro OSS cubre las obligaciones de IVA en las ventas transfronterizas en los 27 Estados miembros de la UE. EFC gestiona esto como IVA OSS dentro de su operación. Una marca de fuera de la UE cumple entonces sus obligaciones de IVA en todo el mercado único mediante un único registro a medida que se envían los pedidos.
EL MECANISMO
Un único registro,
los 27 Estados miembros,
dentro de una sola operación.
El régimen One-Stop-Shop sustituye los registros de IVA separados en cada Estado miembro por un único registro que cubre las ventas transfronterizas en los 27. Una marca puede vender pedidos D2C desde su propia tienda en varios países. Para esa marca, el OSS mantiene manejables las obligaciones de IVA a medida que el volumen se extiende por el mercado único.
EFC gestiona el IVA OSS como parte de la operación que importa, almacena y envía el stock. El IVA se contabiliza a medida que se envían los pedidos, en lugar de gestionarse como un ejercicio independiente.
El OSS funciona junto con la representación fiscal y el despacho de aduanas. Las mercancías normalmente se despachan a libre práctica a la llegada, o se mantienen en régimen de depósito con el arancel y el IVA de importación suspendidos cuando las mercancías se prestan a ello.
EL ALCANCE
Un único registro alcanza a todos los Estados miembros tras el mismo muro.
Los 27 Estados miembros se sitúan tras una única frontera. El OSS es el registro único que cubre el IVA de las ventas transfronterizas en toda esa área. La mayor parte del trabajo de registro de IVA país por país desaparece.
Para profundizar
¿OSS de la Unión, ajeno a la Unión o de importación: ¿qué régimen se aplica?
El One-Stop-Shop se presenta en tres regímenes, y solo uno de ellos encaja con existencias que ya se encuentran dentro de la UE. Un vendedor de fuera de la UE que envía a consumidores de otros Estados miembros desde existencias en la UE utiliza el régimen de la Unión.
| Régimen | Qué cubre | Quién lo utiliza | Declaración |
|---|---|---|---|
| Régimen de la Unión | Ventas a distancia de bienes a consumidores de un Estado miembro a otro, además de determinados servicios | Vendedores de la UE, y vendedores de fuera de la UE que envían desde existencias mantenidas en la UE | Trimestral (artículo 369 septies) |
| Régimen ajeno a la Unión | Servicios prestados a consumidores de la UE por empresas no establecidas allí | Prestadores de servicios de fuera de la UE. No cubre bienes | Trimestral (artículo 364) |
| Régimen de importación (IOSS) | Ventas a distancia de bienes enviados desde fuera de la UE en envíos de valor igual o inferior a 150 EUR, excluidos los productos sujetos a impuestos especiales | Vendedores que envían paquetes desde fuera de la UE. Un vendedor de fuera de la UE generalmente necesita un intermediario establecido en la UE | Mensual (artículo 369 vicies) |
¿Qué no cubre el OSS?
El OSS cubre el IVA de las ventas de empresa a consumidor que cruzan de un Estado miembro a otro, y nada más amplio. El IVA de importación, las ventas nacionales, las ventas a empresas y otros varios elementos quedan fuera de él.
| Elemento | ¿Cubierto por el OSS? | Dónde se gestiona en su lugar |
|---|---|---|
| IVA de importación cuando las mercancías entran en la UE | No | En la importación. Cuando el importador cumple los requisitos, se contabiliza en la declaración de IVA ordinaria |
| Una venta a un consumidor en el país desde el que se envían las mercancías | No | Es una venta nacional, gravada y declarada conforme a las normas de ese país |
| Una venta a una empresa registrada a efectos de IVA en otro Estado miembro | No | Exenta con derecho a deducción como entrega intracomunitaria cuando se cumplen las condiciones (Directiva del IVA, artículo 138), y consignada en la declaración recapitulativa |
| Una venta en marketplace de mercancías mantenidas en la UE por un vendedor de fuera de la UE | No en la declaración del vendedor | El marketplace se considera el proveedor ante el consumidor (artículo 14 bis, apartado 2), y la entrega del vendedor al marketplace está exenta (artículo 136 bis) |
| Trasladar existencias propias a un almacén en otro Estado miembro | No | Se considera una entrega intracomunitaria (artículo 17) y exige el registro de IVA allí |
| Deducir el IVA soportado | No | El IVA soportado no puede deducirse en la declaración OSS (artículo 369 duodecies) |
¿Cómo funciona la declaración trimestral del OSS?
El régimen de la Unión funciona con una declaración electrónica por trimestre natural, presentada ante un único Estado miembro. Para un vendedor de fuera de la UE, ese es el Estado miembro donde las mercancías inician su trayecto (artículo 369 bis). Es Portugal cuando las existencias se envían desde Portugal.
- Registre cada venta por país. Cada venta transfronteriza a un consumidor se registra frente al Estado miembro al que llegan las mercancías, al tipo de IVA de ese país.
- Presente la declaración una vez al trimestre. Se presenta una declaración ante el Estado miembro de identificación por cada trimestre natural, se hayan producido ventas o no (artículo 369 septies).
- Cumpla el plazo. La declaración vence al final del mes siguiente a la finalización del trimestre (artículo 369 septies). Para julio a septiembre, eso es el 31 de octubre.
- Pague en un único pago. El IVA total se paga al Estado miembro de identificación, con referencia a esa declaración, dentro del mismo plazo (artículo 369 nonies). Ese Estado miembro transfiere después la parte correspondiente a cada país de consumo.
- Conserve los registros. Los registros de cada venta deben conservarse durante diez años (artículo 369 terdecies). Un error se corrige en una declaración posterior, dentro de los tres años siguientes a la fecha de vencimiento original (Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011, artículo 61).
EL LÍMITE
Precisos en cuanto a la función.
Qué es
- IVA OSS contabilizado dentro de la operación, de modo que una marca de fuera de la UE cumple sus obligaciones de IVA transfronterizo en los 27 Estados miembros mediante un único registro.
Qué no es
- No es asesoría fiscal personalizada ni planificación fiscal.
- No sustituye al registro de IVA local cuando este sigue siendo necesario. Son ejemplos una venta nacional dentro del Estado miembro donde se mantiene el stock, o una venta a una empresa.
- No es MDR, CE, ni certificación de dispositivo.
- La credencial de Responsible Person del GPSR es una función distinta, exclusiva para productos de consumo.
EN UNA FRASE
Un único registro One-Stop-Shop cubre las obligaciones de IVA en los 27 Estados miembros de la UE,
y EFC gestiona el IVA OSS como parte de la operación a medida que se envían los pedidos.
En virtud del régimen One-Stop-Shop de la UE,
la Directiva del IVA, Directiva 2006/112/CE.
Preguntas
Preguntas frecuentes
¿Cómo se enmarca el registro único OSS junto al despacho de aduanas y la representación fiscal?
El OSS es el registro único que cubre las obligaciones de IVA en las ventas transfronterizas en los 27 Estados miembros. Junto a ello, las mercancías se despachan a libre práctica a la llegada o, cuando se prestan a ello, se mantienen en régimen de depósito con el arancel y el IVA de importación suspendidos. La representación fiscal otorga a la marca la posición de IVA que necesita dentro de un Estado miembro. El lado de la importación y el lado del IVA se gestionan dentro de la misma base.
¿Cómo se relaciona el IVA OSS con la venta de pedidos D2C y de marketplace?
El OSS cubre las ventas a distancia de bienes a consumidores de otros Estados miembros, como los propios pedidos D2C de una marca hacia varios países de la UE. Cuando un vendedor establecido fuera de la UE vende en un marketplace, el marketplace que facilita la venta es el proveedor presunto. El marketplace ostenta esa condición conforme al artículo 14 bis, apartado 2, de la Directiva del IVA, y contabiliza el IVA del consumidor. Un único fondo de existencias atiende un paquete de consumidor, un pedido de marketplace y un palé mayorista.
¿El OSS es lo mismo que el IOSS?
No. El OSS (el One-Stop-Shop) cubre el IVA sobre las ventas B2C transfronterizas de mercancías ya en libre práctica dentro de la UE. Así es como se envían los pedidos una vez despachadas las existencias, normalmente a su llegada. El IOSS (el Import One-Stop-Shop) es un régimen distinto para envíos de bajo valor importados directamente al consumidor desde fuera de la UE. Como el modelo de EFC introduce primero las existencias dentro del mercado único y las envía después desde allí, el OSS es el régimen que se aplica a esas ventas.
¿Se aplica el umbral de 10.000 EUR a un vendedor de fuera de la UE?
No. El umbral de 10.000 EUR del artículo 59 quater de la Directiva del IVA se aplica solo a los vendedores establecidos en un único Estado miembro. Un vendedor establecido fuera de la UE debe el IVA en el Estado miembro del cliente desde la primera venta transfronteriza a un consumidor. El régimen de la Unión del OSS es la forma en que ese IVA se declara mediante una sola declaración.
Un único registro de IVA en todo el mercado único.
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