Canarias, Ceuta y Melilla: fuera del IVA de la UE
Canarias, Ceuta y Melilla quedan fuera del ámbito del IVA de la UE. Por qué un envío desde Portugal es una exportación y qué significan IGIC, AIEM e IPSI.
Canarias, Ceuta y Melilla forman parte de España, pero quedan fuera del ámbito del IVA de la UE. El artículo 6 de la Directiva del IVA, la Directiva 2006/112/CE, los excluye. Canarias sigue dentro de la unión aduanera de la UE y aplica su propio impuesto indirecto, el IGIC, con un tipo general del 7%. Ceuta y Melilla quedan fuera tanto del territorio aduanero como del ámbito del IVA, y aplican el IPSI en lugar del IVA.
Para un vendedor con stock en Portugal, un pedido a Tenerife o a Melilla es, por tanto, una operación distinta de un pedido a Madrid. Las reglas siguientes explican por qué y en qué se diferencian las islas portuguesas.
¿Forman parte Canarias, Ceuta y Melilla del ámbito del IVA de la UE?
No. El artículo 6 de la Directiva del IVA enumera los territorios de los Estados miembros a los que no se aplica la Directiva.
- Artículo 6, apartado 1 abarca los territorios que forman parte del territorio aduanero pero quedan fuera del ámbito del IVA. Canarias figura en esta lista.
- Artículo 6, apartado 2 abarca los territorios que quedan fuera de ambos. Ceuta y Melilla figuran en esta lista.
Las ventas a estos territorios no son ventas dentro del ámbito del IVA de la UE. Las normas del IVA de la UE para las ventas transfronterizas entre Estados miembros, y la ventanilla única (OSS) que declara las ventas a consumidores dentro de ese ámbito, no les alcanzan.
¿Qué diferencia hay entre Canarias y Ceuta y Melilla?
La aduana. La Comisión Europea describe Canarias como parte de la unión aduanera de la UE, pero fuera del ámbito del IVA de la UE. Ceuta y Melilla quedan fuera de ambos.
La diferencia determina de qué se ocupa un vendedor. En Canarias, la cuestión es fiscal: una exportación a efectos del IVA y, a la llegada, el IGIC y posiblemente el AIEM. En Ceuta y Melilla, la mercancía sale del territorio aduanero de la UE además del ámbito del IVA, por lo que las formalidades aduaneras de la ruta se confirman con el agente de aduanas antes del primer envío.
¿Qué impuesto sustituye al IVA en Canarias?
IGIC, el Impuesto General Indirecto Canario. Su tipo general es del 7%. Una alerta fiscal de KPMG de enero de 2026, que cita el Decreto Legislativo 1/2025, de 13 de octubre, como texto refundido para 2026, recoge la lista completa de tipos.
- 0%, el tipo cero.
- 1%, nuevo en 2026, para los productos petrolíferos.
- 3% y 5%, los tipos reducidos.
- 7%, el tipo general.
- 9.5%, el tipo incrementado.
- 15% y 20%, los tipos especiales.
Junto al IGIC hay un segundo tributo. AIEM, el Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en las Islas Canarias, es un tributo de protección frente a las importaciones que se aplica además del IGIC a determinadas categorías de mercancías. La Agencia Tributaria Canaria publica los tipos aplicables a las mercancías que se importan con frecuencia. Que se aplique o no el AIEM depende de la mercancía, por lo que se comprueba producto a producto.
¿Qué impuesto sustituye al IVA en Ceuta y Melilla?
IPSI, el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación. Sustituye al IVA en ambas ciudades y grava la producción local, los servicios y las importaciones.
Ceuta fija sus normas del IPSI en su propia ordenanza fiscal, la Ordenanza Fiscal Reguladora del IPSI, que se actualiza a través del boletín oficial de la ciudad, el BOCCE. Los tipos varían según la categoría de bienes y servicios. Un vendedor que envía a cualquiera de las dos ciudades consulta la ordenanza vigente para la mercancía de que se trate, en lugar de suponer un tipo único.
¿Es una exportación un envío de Portugal a Canarias?
A efectos del IVA, sí. La Comisión Europea explica que las entregas de bienes desde el ámbito del IVA de la UE a Canarias se tratan como exportación, exenta como tal, aunque la mercancía siga dentro de la unión aduanera. El traslado exige una declaración de exportación. A la llegada, el importador en las islas paga el IGIC y, para las mercancías incluidas en la lista, el AIEM en la importación, no el IVA de la UE.
De ahí se derivan dos consecuencias para un vendedor con stock en Portugal. La declaración de exportación forma parte de todo flujo hacia Canarias. Y alguien tiene que actuar como importador en Canarias y pagar el IGIC. Que sea el comprador o el vendedor se fija en las condiciones de venta, la misma elección que se analiza en DAP o DDP para envíos a la UE.
¿Están también las Azores y Madeira fuera del IVA de la UE?
No. Las regiones autónomas de Portugal siguen dentro del ámbito del IVA de la UE; las exclusiones territoriales de la Directiva del IVA no las mencionan. Mantienen tipos regionales de IVA más bajos dentro del mismo sistema portugués, según publica AICEP Portugal Global.
| Territorio | General | Intermedio | Reducido |
|---|---|---|---|
| Portugal continental | 23% | 13% | 6% |
| Azores | 16% | 9% | 4% |
| Madeira | 22% | 12% | 4% |
El contraste importa. Un pedido a Funchal o a Ponta Delgada se queda dentro del ámbito del IVA de la UE. Un pedido a Las Palmas es una exportación a efectos del IVA.
Un ejemplo resuelto
Supongamos que un fabricante de artículos para el hogar de fuera de la UE despacha su stock a libre práctica a su llegada a Portugal y vende en línea a consumidores de varios países de la UE. En una semana recibe pedidos de Madrid, Santa Cruz de Tenerife, Melilla y Funchal. Los detalles son hipotéticos y solo ilustran el mecanismo.
El pedido de Madrid es una venta transfronteriza a un consumidor dentro del ámbito del IVA de la UE, que se declara según las reglas ordinarias para estas ventas. El pedido de Funchal también se queda dentro del ámbito del IVA de la UE. El pedido de Tenerife es una exportación a efectos del IVA: sale con una declaración de exportación, y el IGIC, más el AIEM si la mercancía figura en la lista, se devenga en la importación en Canarias. El pedido de Melilla sale tanto del territorio aduanero de la UE como del ámbito del IVA, y allí se aplica el IPSI.
Cuatro direcciones, tres tratamientos distintos. El proceso de compra tiene que saber cuál es cuál antes de preparar el paquete.
¿Qué comprueba el vendedor antes de la primera venta a estos territorios?
- Direcciones de entrega en Canarias, Ceuta y Melilla identificadas en el proceso de compra y excluidas del flujo de IVA intracomunitario.
- Una declaración de exportación para cada envío a Canarias.
- Quién actúa como importador a la llegada y quién paga el IGIC y, en su caso, el AIEM.
- El tipo de IGIC de la mercancía conforme al Decreto Legislativo 1/2025 y si se aplica el AIEM.
- Para Ceuta y Melilla, la ordenanza del IPSI vigente y las formalidades aduaneras de la ruta.
- Pedidos a las Azores y Madeira tratados como ventas dentro del ámbito del IVA de la UE.
Esto es información general, no asesoramiento jurídico. El tratamiento de una venta concreta se confirma con el asesor fiscal y el agente de aduanas del vendedor.
Cómo funciona esto en EFC
La base de EFC en Portugal, gestionada con su socio logístico, mantiene stock dentro de la UE y lo envía a clientes de toda Europa, tras despacho a libre práctica. Para las ventas a consumidores dentro del ámbito del IVA de la UE, EFC se encarga de la declaración en el OSS y de la representación fiscal. Los pedidos a Canarias, Ceuta o Melilla salen de ese ámbito, por lo que cómo se declaran y quién los importa a la llegada se acuerda con el cliente antes del primer envío. EFC no presta asesoramiento jurídico ni fiscal.
Fuentes
| Etiqueta | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Ámbito del IVA | Directiva 2006/112/CE, artículo 6, apartado 1: Canarias excluida; artículo 6, apartado 2: Ceuta y Melilla excluidas, también fuera del territorio aduanero | Directiva 2006/112/CE, artículo 6, texto de la UE en legislation.gov.uk, consultado el 26 de agosto de 2026 |
| Estatuto de Canarias | dentro de la unión aduanera de la UE, fuera del ámbito del IVA de la UE; entregas desde el ámbito del IVA de la UE tratadas como exportaciones; declaración de exportación; IGIC y AIEM en la importación | Comisión Europea, impuestos sobre el volumen de negocios en Canarias, consultado el 26 de agosto de 2026 |
| Tipos del IGIC | general 7%; 0%, 1% (productos petrolíferos, nuevo en 2026), 3%, 5%, 9,5%, 15%, 20%; Decreto Legislativo 1/2025, de 13 de octubre | KPMG Tax Alert, cambios en los tipos del IGIC para 2026, consultado el 26 de agosto de 2026 |
| AIEM | tributo aparte sobre la importación de determinadas mercancías, aplicado además del IGIC | Gobierno de Canarias, Agencia Tributaria Canaria, tipos para importaciones frecuentes, consultado el 26 de agosto de 2026 |
| IPSI | sustituye al IVA en Ceuta y Melilla; grava la producción, los servicios y las importaciones; ordenanza de Ceuta actualizada a través del BOCCE | Ciudad de Ceuta, Ordenanza Fiscal Reguladora del IPSI, consultado el 26 de agosto de 2026 |
| Tipos de IVA en Portugal | continente 23%, 13%, 6%; Azores 16%, 9%, 4%; Madeira 22%, 12%, 4% | AICEP Portugal Global, impuesto sobre el valor añadido, consultado el 26 de agosto de 2026 |