Canarias, Ceuta, Melilla: fuera del IVA de la UE
Canarias, Ceuta y Melilla quedan fuera del IVA de la UE. Por qué un envío allí desde Portugal es una exportación, y qué cambia si hay comprador allí.
Canarias, Ceuta y Melilla quedan fuera del territorio de aplicación del IVA de la UE, aunque pertenecen a España. Un pedido hacia allí no es la misma operación que un pedido a Madrid, y conviene conocer la diferencia antes de que salga el primero.
Canarias, Ceuta y Melilla forman parte de España. Aun así, el artículo 6 de la Directiva del IVA, la Directiva 2006/112/CE, deja a los tres fuera del territorio de aplicación del IVA de la UE. Sin embargo, no reciben el mismo tratamiento. Canarias permanece dentro de la unión aduanera de la UE y aplica su propio impuesto, el IGIC, con un tipo general del 7%. Ceuta y Melilla quedan fuera tanto del territorio aduanero como del territorio del IVA, y aplican a su vez otro impuesto distinto, el IPSI.
Qué cambia para un envío a estos territorios
Un pedido hacia Canarias desde stock en Portugal es una exportación a efectos del IVA. Aun así, las islas permanecen dentro de la unión aduanera de la UE. La Comisión Europea es explícita al respecto: las mercancías suministradas desde el territorio de aplicación del IVA de la UE hacia Canarias quedan exentas con derecho a deducción como exportación. El movimiento requiere una declaración de exportación. A la llegada se aplica el IGIC, y para determinados productos, un segundo gravamen adicional, el AIEM. Alguien tiene que actuar como importador en las islas y pagar ese impuesto. Las condiciones de venta determinan si esa parte es el comprador o el vendedor. Es la misma elección que se expone en DAP o DDP para envíos a la UE.
Ceuta y Melilla van un paso más allá: las mercancías salen por completo del territorio aduanero de la UE, no solo del territorio del IVA. Las formalidades aduaneras de esa ruta concreta se confirman con un agente de aduanas antes del primer envío, en lugar de darlas por sentadas a partir del caso de Canarias.
IGIC e IPSI, los impuestos locales que sustituyen al IVA
El IGIC, el Impuesto General Indirecto Canario, aplica un tipo general del 7%, junto a una escala más amplia. Una alerta fiscal de KPMG de enero de 2026 cita el Decreto Legislativo 1/2025, de 13 de octubre, como el texto consolidado de 2026. Recoge un tipo cero del 0%, un nuevo tipo del 1% para productos petrolíferos, tipos reducidos del 3% y del 5%, y el tipo general del 7%. También recoge un tipo incrementado del 9,5% y tipos especiales del 15% y del 20%. El AIEM, el Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en las Islas Canarias, se suma al IGIC para determinadas categorías de mercancías. La Agencia Tributaria Canaria publica cuáles son esas categorías, por lo que se comprueba producto por producto y no se da por supuesto.
El IPSI, el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación, sustituye al IVA en Ceuta y Melilla y grava la producción local, los servicios y las importaciones. Ceuta fija sus propios tipos en una ordenanza fiscal actualizada a través de su boletín oficial, el BOCCE. Los tipos varían según la categoría, por lo que el vendedor consulta la ordenanza vigente para las mercancías concretas, en lugar de partir de un tipo único supuesto.
Azores y Madeira no son el mismo caso
Las propias islas de Portugal permanecen íntegramente dentro del territorio de aplicación del IVA de la UE. Las exclusiones del artículo 6 de la Directiva del IVA no las incluyen, y mantienen sus propios tipos regionales reducidos de IVA dentro del sistema portugués único:
| Territorio | General | Intermedio | Reducido |
|---|---|---|---|
| Portugal continental | 23% | 13% | 6% |
| Azores | 16% | 9% | 4% |
| Madeira | 22% | 12% | 4% |
Un pedido hacia Funchal o Ponta Delgada es una venta intracomunitaria ordinaria. Un pedido hacia Las Palmas no lo es. Ambos casos se confunden con la frecuencia suficiente como para dejarlo dicho con claridad. Los dos son archipiélagos pertenecientes a un Estado miembro de la UE. Aquí la geografía no permite deducir el tratamiento del IVA.
Comprobaciones antes del primer pedido a estos territorios
- Las direcciones de entrega en Canarias, Ceuta o Melilla se marcan en el proceso de compra y se mantienen separadas del flujo de IVA intracomunitario.
- Una declaración de exportación preparada para cada envío hacia Canarias.
- El importer of record a la llegada, ya resuelto, junto con quién paga el IGIC y, en su caso, el AIEM.
- El tipo de IGIC aplicable, comprobado conforme al Decreto Legislativo 1/2025, y el AIEM comprobado por producto.
- Para Ceuta y Melilla, la ordenanza vigente del IPSI y las formalidades aduaneras propias de esa ruta, confirmadas con un agente de aduanas.
- Los pedidos hacia Azores y Madeira se dejan en el flujo ordinario de IVA de la UE, ya que nada de lo anterior les resulta aplicable.
El asesor fiscal y el agente de aduanas del vendedor confirman el tratamiento real antes de que salga el primer pedido. Los seis puntos plantean las preguntas; no las resuelven para ningún producto concreto.
Cómo gestiona EFC los pedidos a territorios fuera del ámbito del IVA de la UE
La base de EFC en Portugal, gestionada junto con su socio logístico, mantiene el stock y realiza los envíos a clientes en toda Europa tras despacho a libre práctica. Para las ventas a consumidores dentro del territorio de aplicación del IVA de la UE, eso incluye OSS y de la representación fiscal. Un cliente puede tener un pedido o un comprador potencial activo en uno de estos territorios. EFC acuerda entonces cómo se declara el envío y quién lo importa a la llegada, antes de que salga ese primer pedido. EFC no presta asesoramiento legal ni fiscal.
Fuentes
| Etiqueta | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Ámbito del IVA | Directiva 2006/112/CE, artículo 6, apartado 1: Canarias excluida; artículo 6, apartado 2: Ceuta y Melilla excluidas, también fuera del territorio aduanero | Directiva 2006/112/CE, artículo 6, texto de la UE en EUR-Lex, consultado el 26 de agosto de 2026 |
| Estatuto de Canarias | dentro de la unión aduanera de la UE, fuera del ámbito del IVA de la UE; entregas desde el ámbito del IVA de la UE tratadas como exportaciones; declaración de exportación; IGIC y AIEM en la importación | Comisión Europea, impuestos sobre el volumen de negocios en Canarias, consultado el 26 de agosto de 2026 |
| Tipos del IGIC | general 7%; 0%, 1% (productos petrolíferos, nuevo en 2026), 3%, 5%, 9,5%, 15%, 20%; Decreto Legislativo 1/2025, de 13 de octubre | KPMG Tax Alert, cambios en los tipos del IGIC para 2026, consultado el 26 de agosto de 2026 |
| AIEM | tributo aparte sobre la importación de determinadas mercancías, aplicado además del IGIC | Gobierno de Canarias, Agencia Tributaria Canaria, tipos para importaciones frecuentes, consultado el 26 de agosto de 2026 |
| IPSI | sustituye al IVA en Ceuta y Melilla; grava la producción, los servicios y las importaciones; ordenanza de Ceuta actualizada a través del BOCCE | Ciudad de Ceuta, Ordenanza Fiscal Reguladora del IPSI, consultado el 26 de agosto de 2026 |
| Tipos de IVA en Portugal | continente 23%, 13%, 6%; Azores 16%, 9%, 4%; Madeira 22%, 12%, 4% | AICEP Portugal Global, impuesto sobre el valor añadido, consultado el 26 de agosto de 2026 |