OSS, IOSS, y lo que no cubren

La ventanilla única (OSS) permite a un vendedor declarar el IVA mediante un único registro y una declaración trimestral. Cubre el IVA de las ventas a consumidores enviadas desde stock en un país de la UE a compradores de otros. Para un vendedor de fuera de la UE, ese IVA se debe desde el primer euro. El OSS no cubre las ventas a empresas ni los traslados del propio stock del vendedor entre países. El IOSS es un régimen distinto, para paquetes de 150 euros o menos enviados a consumidores desde fuera de la UE.

Supongamos que una marca D2C vende desde su propia tienda en línea a seis Estados miembros. Sin el OSS, tendría seis registros de IVA: seis números, seis declaraciones, seis calendarios de presentación, cada uno con su propio contable local al que perseguir. Su stock está dentro de la unión. Una única declaración trimestral, presentada a través de un único registro, cubre el IVA de cada pedido de consumidor enviado a través de esas seis fronteras. El régimen solo es útil si también se sabe dónde termina.

¿Cómo funciona el OSS?

El OSS es el régimen de IVA de la UE que permite a un vendedor registrarse una sola vez, en un Estado miembro. El vendedor utiliza ese registro para declarar lo que las normas denominan ventas a distancia intracomunitarias. Son pedidos de consumidores enviados desde stock en un Estado miembro a un comprador en otro. Se cobra a cada cliente el tipo de IVA de su propio país en el momento de la compra y se presenta una declaración por trimestre. La autoridad fiscal que recibe la declaración distribuye el dinero entre los demás Estados miembros. Una declaración cubre las ventas a consumidores de todos los demás Estados miembros; las ventas a consumidores del país de expedición siguen en su declaración nacional.

Antes deben cumplirse dos condiciones. El stock tiene que estar dentro de la unión, normalmente despachado a libre práctica a la llegada. Para mercancías de mayor valor que se mueven en volúmenes más pequeños, la opción es un depósito aduanero conforme al artículo 240 del Código Aduanero de la Unión. Aplaza los derechos y el IVA de importación mientras las mercancías permanecen en depósito. Ambos se devengan en cada despacho a libre práctica, no en la frontera sobre la base de una previsión.

En Portugal, una empresa sin establecimiento en la UE se registra a efectos del IVA a través de un representante fiscal. El representante es una parte establecida localmente y registrada ante la autoridad fiscal para el IVA de la marca, que comparte la responsabilidad de que las declaraciones sean correctas. Representación fiscal hace real el registro para un no residente, y quién necesita un representante fiscal en Portugal explica la norma portuguesa. El OSS es lo que hace que un único registro sea suficiente.

¿En qué se diferencia el IOSS?

El IOSS, la ventanilla única de importación, suena a hermano, pero cubre una transacción distinta. Se aplica cuando un paquete se envía a un consumidor de la UE desde fuera de la unión. Se aplica solo cuando el envío, la remesa tal como se declara en la frontera, tiene un valor igual o inferior a 150 euros. El vendedor cobra el IVA en el momento de la compra, el paquete se despacha con el número IOSS, y una declaración IOSS mensual liquida el impuesto. Por encima de 150 euros el régimen no se aplica, y el paquete pasa por una importación normal.

Esa vía de paquete directo también se ha encarecido. Desde el 1 de julio de 2026 hasta el 1 de julio de 2028, el Reglamento (UE) 2026/382 aplica un derecho de aduana de 3 EUR por artículo. El derecho cubre los envíos de ventas a distancia de 150 euros o menos, se utilice o no el IOSS. La mecánica se explica en Derecho de aduana de 3 EUR: por artículo, no por paquete y en la página de la reforma de 2026. Los pedidos enviados desde stock que ya está dentro de la unión son ventas intracomunitarias, no importaciones, por lo que el derecho no se les aplica.

Lo que el OSS no cubre

El OSS no cubre las ventas B2B. El régimen existe para las ventas a consumidores. En el momento en que una marca abre un canal mayorista o de cuentas clave y factura a una empresa desde su stock en la UE, esas transacciones quedan sujetas a las normas de IVA ordinarias. Desde un stock en Portugal a una empresa registrada a efectos del IVA en otro país de la UE, suele tratarse de una entrega intracomunitaria exenta, declarada en Portugal. El comprador liquida el IVA en su país. Las condiciones se explican en ventas B2B exentas desde stock en Portugal.

El OSS tampoco cubre el movimiento de su propio stock entre países. Transferir sus propias mercancías de un almacén en un Estado miembro a un almacén en otro es, por sí mismo, un movimiento sujeto a tributación. El OSS no declara el traslado, que generalmente requiere un registro de IVA en el país de destino. Las decisiones sobre almacenes y las decisiones sobre el IVA deben tomarse, por tanto, conjuntamente, no en secuencia.

Y el IOSS no es una solución de respaldo para ninguna de estas lagunas. Existe para paquetes de consumidor de 150 euros o menos enviados desde fuera de la unión, y nada más.

Así que la respuesta a “¿cubre el OSS mercancías ya almacenadas en la UE?” tiene dos partes. Para pedidos de consumidor enviados de forma transfronteriza desde ese stock: sí, para eso existe el régimen. Para facturas B2B y traslados de su propio stock: no, y ahí es donde la representación fiscal asume la carga. Cómo un solo stock sirve a los dos tipos de comprador se explica en un solo stock en la UE para compradores B2B y B2C.

Cómo funciona esto en EFC

En la base de EFC en Portugal, gestionada junto con Warelog, el despacho aduanero, el almacenamiento, la representación fiscal y el registro en el OSS forman una sola operación. El stock llega y se despacha a su llegada o se mantiene en depósito, los pedidos se envían por toda la unión y el trimestre de IVA se cierra con una sola declaración. Con un cliente nuevo, las primeras cuestiones que se resuelven son estas. ¿Dónde debe estar el registro, qué ventas entran en la declaración OSS y cuáles quedan fuera? La secuencia completa está en cómo funciona EFC.

Cómo funcionan en EFC el registro y la declaración trimestral se explica en OSS e IVA.