OSS, IOSS, e o que não cobrem

O balcão único (OSS) permite a um vendedor declarar o IVA através de um único registo e de uma declaração trimestral. Abrange o IVA das vendas a consumidores expedidas a partir de stock num país da UE para compradores noutros. Para um vendedor de fora da UE, esse IVA é devido desde o primeiro euro. O OSS não abrange vendas a empresas nem movimentos do stock do próprio vendedor entre países. O IOSS é um regime separado, para encomendas de valor igual ou inferior a 150 euros expedidas a consumidores a partir de fora da UE.

Imagine que uma marca D2C vende a partir da sua própria loja online para seis Estados-Membros. Sem o OSS, teria seis registos de IVA: seis números, seis declarações, seis calendários de entrega, cada um com o seu contabilista local a acompanhar. O seu stock está dentro da União. Uma única declaração trimestral, entregue através de um único registo, abrange o IVA de todas as encomendas de consumidores expedidas através dessas seis fronteiras. O regime só é útil se também souber onde termina.

Como funciona o OSS?

O OSS é o regime de IVA da UE que permite a um vendedor registar-se uma vez, num Estado-Membro. O vendedor usa esse registo para declarar o que as regras designam por vendas à distância intracomunitárias. São encomendas de consumidores expedidas a partir de stock num Estado-Membro para um comprador noutro. Cobra a cada cliente a taxa de IVA do seu próprio país no momento da compra e entrega uma declaração por trimestre. A autoridade tributária que recebe a declaração distribui o dinheiro pelos outros Estados-Membros. Uma declaração abrange as vendas a consumidores em todos os outros Estados-Membros; as vendas a consumidores no país de expedição ficam na declaração nacional desse país.

Há duas condições prévias. O stock tem de estar dentro da União, normalmente introduzido em livre prática à chegada. Para mercadorias de maior valor que se movimentam em volumes mais pequenos, a opção é um entreposto aduaneiro ao abrigo do artigo 240.º do Código Aduaneiro da União. Difere os direitos e o IVA na importação enquanto as mercadorias estão em entreposto. Ambos se tornam exigíveis em cada introdução em livre prática, não na fronteira com base numa previsão.

Em Portugal, uma empresa sem estabelecimento na UE regista-se para efeitos de IVA através de um representante fiscal. O representante é uma parte estabelecida localmente, registada junto da autoridade tributária para o IVA da marca, que partilha a responsabilidade pela correção das declarações. Representação fiscal torna o registo real para um não residente, e quem precisa de um representante fiscal em Portugal explica a regra portuguesa. O OSS é o que torna um único registo suficiente.

Em que difere o IOSS?

O IOSS, o Import One Stop Shop, parece um irmão e abrange uma operação diferente. Aplica-se quando uma encomenda é expedida para um consumidor da UE a partir de fora da União. Aplica-se apenas quando a remessa, o envio tal como declarado na fronteira, tem um valor igual ou inferior a 150 euros. O vendedor cobra o IVA no momento da compra, a encomenda é desalfandegada com o número IOSS, e uma declaração IOSS mensal liquida o imposto. Acima de 150 euros o regime não se aplica, e a encomenda passa por uma importação normal.

Essa via de encomendas diretas também ficou mais cara. De 1 de julho de 2026 até 1 de julho de 2028, o Regulamento (UE) 2026/382 aplica um direito aduaneiro de 3 EUR por artigo. O direito abrange as remessas de vendas à distância de valor igual ou inferior a 150 euros, quer se use o IOSS quer não. A mecânica está explicada em Direito aduaneiro de 3 EUR: por artigo, não por encomenda e na página da reforma de 2026. As encomendas expedidas a partir de stock já dentro da União são vendas intracomunitárias, não importações, pelo que o direito não se lhes aplica.

O que o OSS não abrange

O OSS não abrange vendas B2B. O regime existe para vendas a consumidores. A partir do momento em que uma marca abre um canal grossista ou de grandes contas e fatura a uma empresa a partir do seu stock na UE, essas operações ficam sujeitas às regras normais de IVA. De stock em Portugal para uma empresa registada para efeitos de IVA noutro país da UE, trata-se normalmente de uma transmissão intracomunitária isenta, declarada em Portugal. O comprador autoliquida o IVA no seu país. As condições estão explicadas em vendas B2B à taxa zero a partir de stock em Portugal.

O OSS também não abrange a movimentação do seu próprio stock entre países. Transferir as suas próprias mercadorias de um armazém num Estado-Membro para um armazém noutro é, por si só, uma operação tributável. O OSS não declara a transferência, que em geral exige um registo de IVA no país de destino. As decisões sobre armazéns e as decisões sobre IVA têm, por isso, de ser tomadas em conjunto, não em sequência.

E o IOSS não é solução de recurso para nenhuma destas lacunas. Existe para encomendas de consumidores de valor igual ou inferior a 150 euros expedidas de fora da União, e para nada mais.

Assim, a resposta a “o OSS abrange mercadorias já armazenadas na UE?” tem duas metades. Para encomendas de consumidores expedidas para outros países a partir desse stock: sim, é para isso que o regime existe. Para faturas B2B e movimentos do seu próprio stock: não, e é aí que a representação fiscal assume a carga. A forma como um único stock serve os dois tipos de comprador está em um único stock na UE para compradores B2B e B2C.

Como isto funciona na EFC

Na base da EFC em Portugal, gerida em conjunto com a Warelog, o desalfandegamento, o armazenamento, a representação fiscal e o registo OSS estão numa só operação. O stock chega e é introduzido em livre prática à chegada ou fica em entreposto, as encomendas seguem para toda a União, e o trimestre de IVA fecha com uma única declaração. Para um novo cliente, as primeiras questões resolvidas são estas. Onde deve ficar o registo, que vendas pertencem à declaração OSS e quais ficam fora dela? A sequência completa está em como funciona a EFC.

A forma como o registo e a declaração trimestral funcionam na EFC está explicada em IVA OSS.