ACESSO AO MERCADO / IVA OSS
Como é que uma marca gere o IVA em todos os 27 Estados-Membros da UE?
Ao abrigo do regime One-Stop-Shop da UE, um único registo OSS cobre as obrigações de IVA sobre vendas transfronteiriças nos 27 Estados-Membros da UE. A EFC trata disto como IVA OSS gerido dentro da sua operação. Uma marca de fora da UE cumpre então as suas obrigações de IVA em todo o mercado único através de um único registo à medida que as encomendas são expedidas.
O MECANISMO
Um único registo,
os 27 Estados-Membros,
dentro de uma única operação.
O regime One-Stop-Shop substitui registos de IVA separados em cada Estado-Membro por um único registo que cobre vendas transfronteiriças nos 27. Uma marca pode vender encomendas D2C a partir da sua própria loja para vários países. Para essa marca, o OSS mantém as obrigações de IVA controláveis à medida que o volume se espalha pelo mercado único.
A EFC gere o IVA OSS como parte da operação que importa, armazena e expede o stock. O IVA é contabilizado à medida que as encomendas são expedidas, em vez de tratado como um exercício separado.
O OSS funciona a par da representação fiscal e do desalfandegamento. As mercadorias são normalmente introduzidas em livre prática à chegada, ou mantidas em entreposto aduaneiro com os direitos e o IVA na importação suspensos onde as mercadorias se prestem a isso.
O ALCANCE
Um único registo alcança todos os Estados-Membros por trás da mesma muralha.
Os 27 Estados-Membros situam-se atrás de uma única fronteira. O OSS é o registo único que cobre o IVA nas vendas transfronteiriças em todos eles. A maior parte do trabalho de registo de IVA país a país desaparece.
Para aprofundar
OSS da União, extra-União ou de importação: que regime se aplica?
O One-Stop-Shop existe em três regimes, e apenas um deles se adequa a stock que já se encontra dentro da UE. Um vendedor de fora da UE que expede para consumidores noutros Estados-Membros a partir de stock na UE utiliza o regime da União.
| Regime | O que abrange | Quem o utiliza | Declaração |
|---|---|---|---|
| Regime da União | Vendas à distância de bens a consumidores de um Estado-Membro para outro, além de determinados serviços | Vendedores da UE, e vendedores de fora da UE que expedem a partir de stock detido na UE | Trimestral (artigo 369.º-F) |
| Regime extra-União | Serviços prestados a consumidores na UE por empresas aí não estabelecidas | Prestadores de serviços de fora da UE. Não abrange bens | Trimestral (artigo 364.º) |
| Regime de importação (IOSS) | Vendas à distância de bens expedidos de fora da UE em remessas de valor até 150 EUR, excluindo produtos sujeitos a impostos especiais de consumo | Vendedores que expedem encomendas de fora da UE. Um vendedor de fora da UE precisa geralmente de um intermediário estabelecido na UE | Mensal (artigo 369.º-S) |
O que é que o OSS não abrange?
O OSS abrange o IVA sobre vendas de empresa a consumidor que atravessam de um Estado-Membro para outro, e nada mais além disso. O IVA na importação, as vendas domésticas, as vendas a empresas e vários outros itens ficam fora dele.
| Item | Abrangido pelo OSS? | Onde é tratado em vez disso |
|---|---|---|
| IVA na importação quando as mercadorias entram na UE | Não | Na importação. Quando o importador reúne as condições, é apurado na declaração periódica do IVA comum |
| Uma venda a um consumidor no país de onde as mercadorias são expedidas | Não | É uma venda doméstica, tributada e declarada segundo as regras desse país |
| Uma venda a uma empresa registada para efeitos de IVA noutro Estado-Membro | Não | À taxa zero como entrega intracomunitária quando as condições são cumpridas (Diretiva IVA, artigo 138.º), e incluída na declaração recapitulativa |
| Uma venda em marketplace de mercadorias detidas na UE por um vendedor de fora da UE | Não na declaração do vendedor | O marketplace é tratado como o fornecedor ao consumidor (artigo 14.º-A, n.º 2), e a entrega do vendedor ao marketplace está isenta (artigo 136.º-A) |
| Deslocar o seu próprio stock para um entreposto noutro Estado-Membro | Não | É tratada como uma entrega intracomunitária (artigo 17.º) e exige registo de IVA aí |
| Dedução do IVA suportado | Não | O IVA suportado não pode ser deduzido na declaração OSS (artigo 369.º-J) |
Como funciona a declaração trimestral do OSS?
O regime da União assenta numa declaração eletrónica por trimestre civil, apresentada a um único Estado-Membro. Para um vendedor de fora da UE, esse é o Estado-Membro onde as mercadorias iniciam a sua viagem (artigo 369.º-A). É Portugal quando o stock é expedido de Portugal.
- Registar cada venda por país. Cada venda transfronteiriça a consumidor é registada em função do Estado-Membro onde as mercadorias chegam, à taxa de IVA desse país.
- Apresentar uma vez por trimestre. Uma declaração é enviada ao Estado-Membro de identificação por cada trimestre civil, tenha havido vendas ou não (artigo 369.º-F).
- Cumprir o prazo. A declaração é devida até ao final do mês seguinte ao termo do trimestre (artigo 369.º-F). Para julho a setembro, isso é 31 de outubro.
- Pagar num único pagamento. O IVA total é pago ao Estado-Membro de identificação, com referência a essa declaração, até ao mesmo prazo (artigo 369.º-I). Esse Estado-Membro transfere depois cada parte ao país de consumo.
- Conservar os registos. Os registos de cada venda têm de ser conservados durante dez anos (artigo 369.º-K). Um erro é corrigido numa declaração posterior, no prazo de três anos a contar da data de vencimento original (Regulamento de Execução (UE) n.º 282/2011, artigo 61.º).
O LIMITE
Precisos quanto à função.
O que é
- IVA OSS contabilizado dentro da operação, permitindo que uma marca de fora da UE cumpra as suas obrigações de IVA transfronteiriço em todos os 27 Estados-Membros ao abrigo de um único registo.
O que não é
- Não é consultoria fiscal personalizada nem planeamento fiscal.
- Não substitui o registo de IVA local onde este continua a ser exigido. São exemplos uma venda doméstica dentro do Estado-Membro onde o stock é mantido, ou uma venda a uma empresa.
- Não é MDR, CE, nem certificação de dispositivo.
- A credencial de Responsible Person do GPSR é uma função distinta, exclusiva para produtos de consumo.
NUMA FRASE
Um único registo One-Stop-Shop cobre as obrigações de IVA em todos os 27 Estados-Membros da UE,
e a EFC gere o IVA OSS como parte da operação à medida que as encomendas são expedidas.
Ao abrigo do regime One-Stop-Shop da UE,
a Diretiva IVA, Diretiva 2006/112/CE.
Perguntas
Perguntas frequentes
Como é que o registo único do OSS se enquadra a par do desalfandegamento e da representação fiscal?
O OSS é o registo único que cobre as obrigações de IVA sobre vendas transfronteiriças nos 27 Estados-Membros. A par disso, as mercadorias são introduzidas em livre prática à chegada ou, quando se prestem a isso, mantidas em entreposto aduaneiro com os direitos e o IVA na importação suspensos. A representação fiscal dá à marca a posição de IVA de que necessita dentro de um Estado-Membro. O lado da importação e o lado do IVA são tratados dentro da mesma base.
Como é que o IVA OSS se relaciona com a venda de encomendas D2C e de marketplace?
O OSS abrange as vendas à distância de bens a consumidores noutros Estados-Membros, como as encomendas D2C da própria marca para vários países da UE. Quando um vendedor estabelecido fora da UE vende num marketplace, o marketplace que facilita a venda é o fornecedor presumido. O marketplace assume esse estatuto ao abrigo do artigo 14.º-A, n.º 2, da Diretiva IVA, e contabiliza o IVA do consumidor. Um único conjunto de stock serve uma encomenda de consumidor, uma encomenda de marketplace e uma palete grossista.
O OSS é o mesmo que o IOSS?
Não. O OSS (One-Stop-Shop) cobre o IVA nas vendas B2C transfronteiriças de bens já em livre prática dentro da UE. É assim que as encomendas são expedidas depois de o stock ser introduzido em livre prática, normalmente à chegada. O IOSS (Import One-Stop-Shop) é um regime separado para remessas de baixo valor importadas diretamente para o consumidor a partir de fora da UE. Como o modelo EFC coloca o stock dentro do mercado único primeiro e depois expede a partir daí, o OSS é o regime que se aplica a essas vendas.
O limiar de 10.000 EUR aplica-se a um vendedor de fora da UE?
Não. O limiar de 10.000 EUR previsto no artigo 59.º-C da Diretiva IVA aplica-se apenas a vendedores estabelecidos num único Estado-Membro. Um vendedor estabelecido fora da UE deve IVA no Estado-Membro do cliente a partir da primeira venda transfronteiriça a um consumidor. O regime OSS da União é a forma de declarar esse IVA através de uma única declaração.
Um único registo de IVA em todo o mercado único.
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