Un solo stock en la UE para compradores B2B y B2C
¿Puede el mismo stock en la UE servir a distribuidores y consumidores? Sí: un stock físico, dos tratamientos de IVA, y el OSS cubre solo el lado del consumidor.
La mercancía en libre práctica en la UE puede atender un palé de distribuidor y un paquete de consumidor desde el mismo stock. Físicamente, es un solo stock. Para el IVA, son dos tratamientos. La ventanilla única (OSS), un régimen optativo, cubre las ventas a distancia a consumidores dentro de la UE y no cubre las entregas entre empresas.
Supongamos que una marca de cuidado personal lleva un año enviando los pedidos de su propia tienda desde una base europea cuando un comprador regional le pide un palé. Se abre la línea mayorista, los pedidos de consumidores siguen, y ambos se preparan desde las mismas estanterías. El responsable financiero pregunta entonces si se trata de un almacén o de dos, y si el impuesto sigue a la mercancía o al cliente.
Un solo stock, en lo físico
Nada en el almacén depende de quién sea el comprador. Una unidad es una unidad, guardada en una sola línea de stock, y la lista de preparación decide si sale como un paquete suelto hacia un consumidor de Lyon o como cuarenta cajas en un palé hacia un distribuidor de Milán. La diferencia está en la ruta de preparación y en los papeles, no en el inventario.
Esto funciona por el estatuto aduanero de la mercancía, no por la estantería. La libre práctica, en palabras de la propia Comisión, “refers to the status of goods that have been released into EU customs territory and can thus move freely within this area in the same way as goods made in the EU”, es decir, se refiere al estatuto de la mercancía despachada en el territorio aduanero de la UE, que puede así circular libremente dentro de esa zona igual que la mercancía fabricada en la UE. Una vez que una unidad tiene ese estatuto es, a efectos comerciales, una mercancía europea. Puede ir a un consumidor o a una empresa sin una segunda frontera.
La forma operativa de eso se recoge en la nota de operaciones sobre un solo stock que atiende B2C y B2B: un solo inventario, todos los canales, con preparación y embalaje según la especificación de la propia marca para cada canal.
Dos tratamientos, en lo fiscal
Los dos compradores se separan en la declaración de IVA. Un pedido de consumidor expedido desde stock situado en un Estado miembro a un comprador de otro es una venta a distancia intracomunitaria. La ventanilla única (OSS) existe para eso, y es optativa: el vendedor que se acoge se registra una sola vez, cobra el tipo del propio país del cliente y presenta una única declaración, en lugar de registrarse a efectos de IVA en cada Estado miembro donde viven sus consumidores.
Un pedido de distribuidor no es una venta a distancia. Es una entrega a un sujeto pasivo y queda sujeto a las normas de IVA ordinarias de los países implicados. Desde stock en Portugal a una empresa registrada a efectos del IVA en otro país de la UE, eso suele significar una entrega intracomunitaria exenta, declarada en Portugal, en la que el comprador liquida el IVA en su país; las condiciones están en ventas B2B exentas desde stock en Portugal. Las páginas de la Comisión sobre el régimen de la Unión enumeran qué puede declararse a través del OSS: las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios a personas que no son sujetos pasivos. Los compradores empresa no aparecen en esa lista.
Así que dos cajas de la misma línea, vendidas en una tarde, generan dos obligaciones de declaración distintas. Nadie se ha inventado esa complicación. Es lo que el régimen fue diseñado para hacer.
Dónde se detiene el OSS
OSS, IOSS, y lo que no cubren fija el límite, incluido por qué los traslados de su propio stock entre Estados miembros quedan fuera del régimen.
La parte de los registros, y qué ventas van en qué declaración, se trata en OSS e IVA.
Qué le hace esta separación a las devoluciones
Una devolución de consumidor y una devolución de distribuidor llegan a la misma dirección y se tratan de forma distinta. La devolución de consumidor es una unidad suelta que vuelve a una dirección europea local, se revisa y se repone en la misma línea de stock para el canal que la necesite después. La devolución de distribuidor es una cantidad negociada, normalmente con un abono asociado, y llega a la misma nave.
Un solo stock absorbe las dos, porque la unidad devuelta ya está en libre práctica y volver a darla de alta en stock es un movimiento de almacén y no un hecho aduanero. Dos stocks obligarían a tomar en el muelle de recepción una decisión que nadie quiere tomar: a qué inventario pertenece ahora esta unidad.
¿Funciona igual un stock en depósito aduanero?
No. Todo lo anterior describe mercancía en libre práctica, que es la vía habitual. Mantener stock en depósito conviene a mercancías de mayor valor que se mueven en volúmenes más pequeños, y es un estado distinto.
En el régimen de depósito aduanero del artículo 240 del Código Aduanero de la Unión, Reglamento (UE) n.º 952/2013, la mercancía no perteneciente a la Unión está bajo vigilancia aduanera y, como dice la Comisión, “mientras las mercancías no pertenecientes a la UE permanezcan almacenadas, no estarán sujetas a derechos de importación ni a otros gravámenes.” Antes de poder consumirse en la UE, “deben salir del depósito y despacharse a libre práctica. En ese momento, los derechos de importación y cualquier otro impuesto relacionado (por ejemplo, el IVA o los impuestos especiales) serán exigibles de inmediato.”
Eso es aplazamiento, nunca exención. Un stock en depósito aduanero puede seguir alimentando a los dos tipos de comprador, pero las mercancías salen del depósito en despachos, cada uno con su propia declaración y su propio devengo, al ritmo de las ventas, salgan como paquete o como palé. El régimen se describe en la página del depósito aduanero .
Cómo funciona esto en EFC
En la base de EFC en Portugal, el equipo que recibe una llegada gestiona la línea de fulfillment tanto para los paquetes de consumidores como para las expediciones mayoristas, de modo que hay una sola posición de stock que conciliar, no dos. El estatus aduanero de cada pedido, stock ya despachado o un despacho desde depósito, lo gestiona el mismo departamento que lo prepara.
La parte mayorista, montaje del palé, ventanas de entrega y los documentos que espera un comprador profesional, está en pedidos de empresa. Los registros de IVA y la declaración OSS están en OSS e IVA. Cuando una línea mayorista se va a construir de forma deliberada en lugar de esperar a que llame un comprador, eso es desarrollo de negocio.
Lo que un solo stock no resuelve
No fusiona los dos tratamientos de IVA. Un solo stock es una respuesta de inventario, no una respuesta fiscal, y una marca que vende a los dos tipos de comprador lleva los dos conjuntos de obligaciones mientras siga vendiendo a ambos: las ventas a consumidores declaradas a través del OSS o mediante un registro en cada país de consumo, y los registros que necesitan las ventas a empresas.
No decide su política de canal. El precio, la exclusividad y si un distribuidor aceptará que usted venda además en directo son cuestiones comerciales que un almacén no puede resolver.
Y nada de esto es asesoramiento en materia de IVA. Aquí se describe cómo delimita la Comisión estos regímenes y dónde queda la línea operativa. Qué registra una marca concreta, y dónde, corresponde a su asesor fiscal y a su representante fiscal.
Las condiciones para facturar a un distribuidor de otro país de la UE sin IVA portugués, y lo que las rompe, están en ventas B2B exentas desde stock en Portugal.
Fuentes
| Concepto | Dato | Fuente |
|---|---|---|
| Libre práctica, definición | mercancía “released into EU customs territory and can thus move freely within this area in the same way as goods made in the EU”: despachada en el territorio aduanero de la UE, que puede así circular libremente dentro de esa zona igual que la mercancía fabricada en la UE | Comisión Europea, Fiscalidad y Unión Aduanera, Libre práctica, 2026 |
| Régimen de la Unión del OSS, operaciones declarables | ventas a distancia intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios a personas que no son sujetos pasivos | Comisión Europea, Ventanilla única del IVA, Declarar y pagar, 2026 |
| Depósito aduanero, cargos mientras la mercancía está almacenada | “as long as non-EU goods remain in storage, they will not be subject to import duties or other charges”: mientras la mercancía no perteneciente a la Unión permanece almacenada, no está sujeta a derechos de importación ni a otros cargos | Comisión Europea, Fiscalidad y Unión Aduanera, Almacenamiento, 2026 |
| Depósito aduanero, cuándo se hacen exigibles los cargos | la mercancía “must be removed from the warehouse and released for free circulation. At this stage, import duty and any other related taxes (e.g. VAT or excise) will become due immediately”: debe salir del depósito y despacharse a libre práctica, y en ese momento el arancel y cualquier otro impuesto relacionado, como el IVA o los impuestos especiales, pasan a ser exigibles de inmediato | Comisión Europea, Almacenamiento, 2026 |
| Base legal, régimen de depósito aduanero | Artículo 240, Código Aduanero de la Unión | Reglamento (UE) n.º 952/2013, EUR-Lex |