Canárias, Ceuta e Melilha: fora do IVA da UE
As Canárias, Ceuta e Melilha estão fora do território de IVA da UE. Porque é que um envio de Portugal é uma exportação e o que significam IGIC, AIEM e IPSI.
As Canárias, Ceuta e Melilha fazem parte de Espanha, mas estão fora do território de IVA da UE. O artigo 6.º da Diretiva IVA, a Diretiva 2006/112/CE, exclui-os. As Canárias continuam dentro da união aduaneira da UE e aplicam o seu próprio imposto indireto, o IGIC, com uma taxa geral de 7%. Ceuta e Melilha estão fora do território aduaneiro e do território de IVA, e aplicam o IPSI em vez do IVA.
Para um vendedor com stock em Portugal, uma encomenda para Tenerife ou Melilha é, portanto, uma operação diferente de uma encomenda para Madrid. As regras abaixo explicam porquê e em que diferem as ilhas portuguesas.
As Canárias, Ceuta e Melilha fazem parte do território de IVA da UE?
Não. O artigo 6.º da Diretiva IVA enumera territórios de Estados-Membros aos quais a Diretiva não se aplica.
- Artigo 6.º, n.º 1 abrange territórios que fazem parte do território aduaneiro mas ficam fora do território de IVA. As Canárias constam desta lista.
- Artigo 6.º, n.º 2 abrange territórios fora de ambos. Ceuta e Melilha constam desta lista.
As vendas para estes territórios não são vendas dentro do território de IVA da UE. As regras de IVA da UE para vendas transfronteiriças entre Estados-Membros, e o balcão único (OSS) que declara as vendas a consumidores nesse território, não os abrangem.
Qual é a diferença entre as Canárias e Ceuta e Melilha?
As alfândegas. A Comissão Europeia descreve as Canárias como parte da união aduaneira da UE, mas fora do território de IVA da UE. Ceuta e Melilha estão fora de ambos.
A diferença determina aquilo com que o vendedor tem de lidar. Nas Canárias, a questão é fiscal: uma exportação para efeitos de IVA e, à chegada, IGIC e eventualmente AIEM. Em Ceuta e Melilha, a mercadoria sai do território aduaneiro da UE e também do território de IVA, pelo que as formalidades aduaneiras da rota são confirmadas com o despachante antes da primeira remessa.
Que imposto substitui o IVA nas Canárias?
IGIC, o Impuesto General Indirecto Canario (imposto geral indireto das Canárias). A taxa geral é de 7%. Um alerta fiscal da KPMG de janeiro de 2026, que cita o Decreto Legislativo 1/2025, de 13 de outubro, como texto consolidado para 2026, apresenta a lista completa de taxas.
- 0%, a taxa zero.
- 1%, nova em 2026, para produtos petrolíferos.
- 3% e 5%, as taxas reduzidas.
- 7%, a taxa geral.
- 9.5%, a taxa agravada.
- 15% e 20%, as taxas especiais.
Ao lado do IGIC existe um segundo tributo. AIEM, o Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en las Islas Canarias, é um tributo de proteção à importação aplicado para além do IGIC a determinadas categorias de mercadorias. A Agência Tributária Canária publica as taxas aplicáveis às mercadorias importadas com mais frequência. A aplicação do AIEM depende da mercadoria, pelo que é verificada produto a produto.
Que imposto substitui o IVA em Ceuta e Melilha?
IPSI, o Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación (imposto sobre a produção, os serviços e a importação). Substitui o IVA nas duas cidades e tributa a produção local, os serviços e as importações.
Ceuta fixa as regras do IPSI na sua própria norma fiscal, a Ordenanza Fiscal Reguladora del IPSI, que é atualizada através do boletim oficial da cidade, o BOCCE. As taxas variam consoante a categoria de bens e serviços. Um vendedor que expede para qualquer das duas cidades consulta a norma em vigor para as mercadorias em causa, em vez de presumir uma taxa única.
Um envio de Portugal para as Canárias é uma exportação?
Para efeitos de IVA, sim. A Comissão Europeia explica que os bens fornecidos a partir do território de IVA da UE para as Canárias são tratados como exportação, isenta enquanto tal, embora permaneçam dentro da união aduaneira. A circulação exige uma declaração de exportação. À chegada, o importador nas ilhas paga IGIC e, para as mercadorias listadas, AIEM na importação, e não IVA da UE.
Daqui decorrem dois pontos para um vendedor com stock em Portugal. A declaração de exportação faz parte de todos os fluxos para as Canárias. E alguém tem de atuar como importador nas Canárias e pagar o IGIC. Se é o comprador ou o vendedor, fica definido nas condições de venda, a mesma escolha analisada em DAP ou DDP para envios para a UE.
Os Açores e a Madeira também estão fora do IVA da UE?
Não. As regiões autónomas portuguesas permanecem dentro do território de IVA da UE; as exclusões territoriais da Diretiva IVA não as incluem. Mantêm taxas regionais de IVA mais baixas dentro do sistema português único, conforme publicado pela AICEP Portugal Global.
| Território | Normal | Intermédia | Reduzida |
|---|---|---|---|
| Portugal continental | 23% | 13% | 6% |
| Açores | 16% | 9% | 4% |
| Madeira | 22% | 12% | 4% |
O contraste é relevante. Uma encomenda para o Funchal ou Ponta Delgada fica dentro do território de IVA da UE. Uma encomenda para Las Palmas é uma exportação para efeitos de IVA.
Um exemplo prático
Suponha-se que um fabricante de artigos para o lar de fora da UE introduz o seu stock em livre prática à chegada a Portugal e vende online a consumidores em vários países da UE. Numa semana recebe encomendas de Madrid, Santa Cruz de Tenerife, Melilha e Funchal. Os pormenores são hipotéticos e servem apenas para ilustrar o mecanismo.
A encomenda de Madrid é uma venda transfronteiriça a um consumidor dentro do território de IVA da UE, declarada segundo as regras normais para estas vendas. A encomenda do Funchal também fica dentro do território de IVA da UE. A encomenda de Tenerife é uma exportação para efeitos de IVA: sai com uma declaração de exportação, e o IGIC, mais o AIEM se a mercadoria estiver listada, é devido na importação nas Canárias. A encomenda de Melilha sai do território aduaneiro da UE e do território de IVA, e aí aplica-se o IPSI.
Quatro moradas, três tratamentos diferentes. O checkout tem de saber qual é qual antes de a encomenda ser embalada.
O que verifica o vendedor antes da primeira venda para estes territórios?
- Moradas de entrega nas Canárias, em Ceuta e em Melilha identificadas no checkout e mantidas fora do fluxo de IVA intra-UE.
- Uma declaração de exportação para cada envio para as Canárias.
- Quem atua como importador à chegada e quem paga o IGIC e o eventual AIEM.
- A taxa de IGIC aplicável à mercadoria ao abrigo do Decreto Legislativo 1/2025 e se o AIEM se aplica.
- Para Ceuta e Melilha, a norma do IPSI em vigor e as formalidades aduaneiras da rota.
- Encomendas para os Açores e a Madeira tratadas como vendas dentro do território de IVA da UE.
Esta é informação geral, não aconselhamento jurídico. O tratamento de uma venda concreta é confirmado com o consultor fiscal e o despachante do vendedor.
Como isto funciona na EFC
A base da EFC em Portugal, operada com o seu parceiro logístico, mantém stock dentro da UE e expede-o para clientes em toda a Europa, após introdução em livre prática. Para vendas a consumidores dentro do território de IVA da UE, a EFC trata da declaração OSS e da representação fiscal. As encomendas para as Canárias, Ceuta ou Melilha saem desse território, pelo que a forma de as declarar e quem as importa à chegada são acordadas com o cliente antes do primeiro envio. A EFC não presta aconselhamento jurídico nem fiscal.
Fontes
| Etiqueta | Valor | Fonte |
|---|---|---|
| Território de IVA | Diretiva 2006/112/CE, artigo 6.º, n.º 1: Canárias excluídas; artigo 6.º, n.º 2: Ceuta e Melilha excluídas, também fora do território aduaneiro | Diretiva 2006/112/CE, artigo 6.º, texto da UE em legislation.gov.uk, consultado em 26 de agosto de 2026 |
| Estatuto das Canárias | dentro da união aduaneira da UE, fora do território de IVA da UE; fornecimentos a partir do território de IVA da UE tratados como exportações; declaração de exportação; IGIC e AIEM na importação | Comissão Europeia, impostos sobre o volume de negócios nas Canárias, consultado em 26 de agosto de 2026 |
| Taxas de IGIC | geral 7%; 0%, 1% (produtos petrolíferos, nova em 2026), 3%, 5%, 9,5%, 15%, 20%; Decreto Legislativo 1/2025, de 13 de outubro | KPMG Tax Alert, alterações das taxas de IGIC em 2026, consultado em 26 de agosto de 2026 |
| AIEM | tributo de importação autónomo sobre determinadas mercadorias, aplicado para além do IGIC | Gobierno de Canarias, Agência Tributária Canária, taxas sobre importações frequentes, consultado em 26 de agosto de 2026 |
| IPSI | substitui o IVA em Ceuta e Melilha; tributa a produção, os serviços e as importações; norma de Ceuta atualizada através do BOCCE | Ciudad de Ceuta, Ordenanza Fiscal Reguladora del IPSI, consultado em 26 de agosto de 2026 |
| Taxas de IVA portuguesas | continente 23%, 13%, 6%; Açores 16%, 9%, 4%; Madeira 22%, 12%, 4% | AICEP Portugal Global, imposto sobre o valor acrescentado, consultado em 26 de agosto de 2026 |