Valor aduaneiro: o que entra e o que fica de fora
Como se calcula o valor aduaneiro a partir do preço pago (artigos 70.º a 74.º do CAU): frete até à fronteira, royalties, prestações, exclusões e o IVA.
O valor aduaneiro das mercadorias importadas para a UE parte do valor transacional: o preço efetivamente pago ou a pagar quando as mercadorias são vendidas para exportação para a UE, nos termos do artigo 70.º do Código Aduaneiro da União. O artigo 71.º acrescenta depois custos que o comprador suporta fora desse preço, incluindo transporte e seguro até à fronteira da UE, determinados royalties, e materiais ou ferramentas fornecidos pelo comprador, conhecidos como contribuições do comprador. O artigo 72.º lista o que fica de fora. O IVA na importação é depois calculado sobre o valor aduaneiro, acrescido dos direitos e dos custos posteriores até ao primeiro destino.
O valor aduaneiro não é o total da fatura. É o total da fatura ajustado a um ponto legal fixo: as mercadorias na fronteira da UE.
O que é o valor transacional?
O artigo 70.º, n.º 1, fixa a base primária: “o valor transacional, isto é, o preço efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias quando são vendidas para exportação com destino ao território aduaneiro da União, eventualmente ajustado”.
O artigo 70.º, n.º 2, define esse preço de forma ampla. É o pagamento total efetuado ou a efetuar pelo comprador ao vendedor, ou a um terceiro em benefício do vendedor, e inclui todos os pagamentos feitos como condição da venda.
O método só se aplica se estiverem reunidas quatro condições do artigo 70.º, n.º 3:
- Inexistência de restrições quanto à cedência ou utilização das mercadorias pelo comprador, além das impostas por lei, limites à área de revenda, ou restrições que não afetem substancialmente o valor.
- A venda ou o preço não estão subordinados a uma condição ou prestação cujo valor não possa ser determinado.
- Nenhuma parte do produto de qualquer revenda ou utilização reverte, direta ou indiretamente, para o vendedor, salvo se puder ser feito um ajustamento.
- O comprador e o vendedor não estão coligados, ou a coligação não influenciou o preço.
A quarta condição importa para grupos que vendem à sua própria filial na UE. Um preço entre partes coligadas pode ainda ser utilizado, mas a coligação não pode ter influenciado o preço.
O frete está incluído no valor aduaneiro da UE?
Até à fronteira, sim. O artigo 71.º, n.º 1, alínea e), acrescenta “o custo de transporte e de seguro das mercadorias importadas” e “as despesas de carregamento e de movimentação conexas com o transporte das mercadorias importadas”, em ambos os casos “até ao local de introdução das mercadorias no território aduaneiro da União”.
O transporte depois desse ponto é excluído. O artigo 72.º, alínea a), exclui os custos de transporte das mercadorias após a sua entrada no território aduaneiro.
O Incoterm na fatura determina o que o preço já contém. Um preço à saída da fábrica precisa de ter todo o transporte até à fronteira da UE acrescentado. Um preço entregue no armazém do comprador contém transporte para além da fronteira. Discriminar essa parte na fatura facilita a sua exclusão. DAP ou DDP para remessas com destino à UE aborda como esses termos dividem os custos.
Os royalties e as taxas de licença acrescentam-se ao valor aduaneiro?
Alguns sim. O artigo 71.º, n.º 1, alínea c), acrescenta “os royalties e direitos de licença relacionados com as mercadorias a avaliar que o comprador é obrigado a pagar, direta ou indiretamente, como condição de venda das mercadorias a avaliar”, na medida em que não estejam já incluídos no preço.
Dois testes suportam o peso: a taxa relaciona-se com as mercadorias importadas, e o seu pagamento é condição da venda. Uma taxa por uma marca impressa nas mercadorias, que o vendedor exige que o comprador pague, pode cumprir ambos. Uma taxa por algo não relacionado com as mercadorias, ou não ligado à sua compra, pode não cumprir nenhum.
Alguns pagamentos relacionados são expressamente excluídos. O artigo 72.º, alínea d), exclui os encargos relativos ao direito de reprodução das mercadorias importadas na UE. O artigo 72.º, alínea g), exclui os pagamentos pelo direito de distribuir ou revender as mercadorias, salvo se forem condição da venda para exportação com destino à União.
O que é uma contribuição do comprador na valoração aduaneira?
Uma contribuição do comprador é algo que o comprador fornece, gratuitamente ou a custo reduzido, para uso na produção ou venda das mercadorias para exportação. O artigo 71.º, n.º 1, alínea b), acrescenta o seu valor, “repartido de forma adequada”, na medida em que não conste do preço. São listados quatro tipos:
- materiais, componentes, partes e elementos semelhantes incorporados nas mercadorias;
- ferramentas, matrizes, moldes e elementos semelhantes utilizados na sua produção;
- materiais consumidos na sua produção;
- trabalhos de engenharia, de desenvolvimento, arte, design, planos e esboços, executados fora da UE e necessários à produção.
As contribuições do comprador são fáceis de esquecer porque nunca aparecem na fatura do fornecedor. Uma marca que paga por um molde na sua fábrica, ou que envia para lá os seus próprios componentes de embalagem, cria uma.
O artigo 71.º acrescenta ainda comissões e despesas de corretagem, excluindo as comissões de compra, o custo dos contentores tratados como um todo com as mercadorias, e os custos de embalagem, quando suportados pelo comprador fora do preço.
O que fica de fora do valor aduaneiro?
O artigo 71.º, n.º 3, fecha a lista: não são feitos acréscimos exceto os previstos nesse artigo. O artigo 72.º indica depois o que não está incluído:
| Item excluído | Artigo 72.º |
|---|---|
| Transporte após a entrada no território aduaneiro da UE | alínea a) |
| Construção, instalação, montagem, manutenção ou assistência técnica após a entrada | alínea b) |
| Juros ao abrigo de um acordo de financiamento escrito, dentro de condições | alínea c) |
| Encargos pelo direito de reprodução das mercadorias na UE | alínea d) |
| Comissões de compra | alínea e) |
| Direitos de importação e outros encargos exigíveis na UE em virtude da importação ou da venda | alínea f) |
| Pagamentos por direitos de distribuição ou de revenda não exigidos como condição da venda | alínea g) |
O artigo 71.º, n.º 2, acrescenta uma disciplina para os acréscimos: são feitos “unicamente com base em dados objetivos e quantificáveis”. Uma estimativa que o importador não consiga fundamentar não cumpre esse teste.
E se o valor transacional não puder ser utilizado?
O artigo 74.º define os métodos subsidiários, aplicados por ordem:
- o valor transacional de mercadorias idênticas exportadas no mesmo momento ou em momento próximo;
- o valor transacional de mercadorias similares exportadas no mesmo momento ou em momento próximo;
- o método dedutivo, baseado no preço unitário a que as mercadorias são vendidas na UE a compradores não coligados;
- o valor calculado, construído a partir do custo de produção, do lucro e das despesas gerais, e do transporte e seguro até à fronteira.
O importador pode pedir a inversão da ordem do terceiro e quarto métodos. Quando nenhum funciona, o valor é fixado com base em dados disponíveis na UE, utilizando meios razoáveis compatíveis com o artigo VII do GATT e o acordo que o aplica.
Como afeta o valor aduaneiro o IVA na importação?
Diretamente. O artigo 85.º da Diretiva IVA, a Diretiva 2006/112/CE, torna o valor aduaneiro o valor tributável na importação. O artigo 86.º acrescenta depois, quando ainda não incluídos, os direitos e encargos devidos em virtude da importação, excluindo o próprio IVA, e as despesas acessórias, como o transporte e o seguro, “até ao primeiro local de destino no território do Estado-Membro de importação”.
Isso cria uma diferença que vale a pena conhecer. O transporte da fronteira da UE até ao armazém fica fora do valor aduaneiro, mas pode entrar na base tributável do IVA. IVA na importação na declaração, não na fronteira aborda como esse IVA é depois contabilizado.
Um exemplo prático
Suponha-se que uma marca importa uma remessa de mercadorias para Portugal. Todos os valores são hipotéticos, apenas para ilustrar o mecanismo, e a taxa de direito é assumida.
| Item | EUR | Tratamento |
|---|---|---|
| Preço pago à fábrica, franco a bordo no porto de embarque | 50,000 | Valor transacional |
| Frete marítimo até ao porto da UE | 3.000 | Acrescentado, artigo 71.º, n.º 1, alínea e) |
| Seguro até ao porto da UE | 200 | Acrescentado, artigo 71.º, n.º 1, alínea e) |
| Molde fornecido pela marca, parte repartida por esta remessa | 2,000 | Acrescentado, artigo 71.º, n.º 1, alínea b) |
| Royalty de marca que a fábrica exige que a marca pague | 2,500 | Acrescentado, artigo 71.º, n.º 1, alínea c) |
| Comissão do agente de compra | 1,000 | Excluído, artigo 72.º, alínea e) |
| Valor aduaneiro | 57,700 | |
| Direito a uma taxa assumida de 4 % | 2,308 | |
| Transporte rodoviário do porto até ao armazém indicado como destino | 400 | Fora do valor aduaneiro, na base do IVA |
| Valor tributável de IVA | 60,408 | 57,700 + 2,308 + 400 |
O molde custou 6.000 EUR e destinava-se a servir três remessas iguais, pelo que 2.000 EUR são repartidos por esta. A taxa de IVA de Portugal aplica-se depois a 60.408 EUR.
Esta é informação geral, não aconselhamento aduaneiro ou fiscal. O valor aduaneiro de uma importação específica é fixado pelo declarante com os consultores do importador.
O que contribui a EFC para o processo de valoração?
O declarante fixa o valor aduaneiro em cada importação; a EFC não o calcula nem aconselha sobre ele. O que a EFC pode fornecer são os seus próprios registos da logística que realiza em Portugal com o seu parceiro logístico, como o transporte até ao seu armazém e a movimentação à chegada, para que o declarante possa colocar cada custo do lado certo da linha de fronteira. As mercadorias seguem depois a via habitual da introdução em livre prática, com representação fiscal disponível quando um vendedor precise dela.
Fontes
| Etiqueta | Valor | Fonte |
|---|---|---|
| Valor transacional | preço efetivamente pago ou a pagar; definição de preço; quatro condições | Regulamento (UE) n.º 952/2013, artigo 70.º, em legislation.gov.uk, consultado em 2026-07-17 |
| Acréscimos | comissões, contentores, embalagem; contribuições do comprador; royalties como condição da venda; produto da revenda; transporte, seguro e movimentação até à fronteira da UE; dados objetivos e quantificáveis; lista fechada | Regulamento (UE) n.º 952/2013, artigo 71.º, em legislation.gov.uk, consultado em 2026-07-17 |
| Exclusões | sete itens, alíneas a) a g) | Regulamento (UE) n.º 952/2013, artigo 72.º, em legislation.gov.uk, consultado em 2026-07-17 |
| Métodos secundários | idêntico, similar, dedutivo, calculado, meios razoáveis; inversão de (c) e (d) a pedido | Regulamento (UE) n.º 952/2013, artigo 74.º, em legislation.gov.uk, consultado em 2026-07-17 |
| IVA na importação | o valor tributável é o valor aduaneiro | Diretiva 2006/112/CE, artigo 85.º, em legislation.gov.uk, consultado em 2026-07-17 |
| Acréscimos ao IVA | direitos devidos em virtude da importação; despesas acessórias até ao primeiro local de destino | Diretiva 2006/112/CE, artigo 86.º, em legislation.gov.uk, consultado em 2026-07-17 |